Bạn ơn cho mình hỏi trường hợp ứng trước tiền cho người bán hoặc người mua ứng trươc tiền (tất cả bằng ngoại tệ) thì 112, 131, 331 ghi nhận theo tỷ giá giao dịch hay tỷ giá ghi sổ?

Trả lời:
1. Ứng trước tiền cho người bán: hạch toán N3311/C1112, 1122.
Theo quy định:
+ Phát sinh bên nợ Tk phải trả – 331 hạch toán theo tỷ giá ghi sổ. Tuy nhiên TK 331 lúc này chưa phát sinh (vì trả tiền trước cho người bàn mà), vì vậy chưa có tỷ giá ghi sổ
+ Phát sinh bên có TK vốn bằng tiền – 1112, 1122 hạch toán theo tỷ giá ghi sổ. TK 1112, 1122 đã có tỷ giá ghi sổ (tức là ta đã có tiền trong túi, k thì lấy gì mà trả? hehe)
=> Nghiệm vụ này sẽ hạch toán căn cứ vào tỷ giá ghi sổ của TK 1112, 1122 theo 1 trong 4 phương pháp: thực tế đích danh, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, BQGQ)

Mình lấy ví dụ như sau:
Ngày 1/11/2008 tại Cty ABC, số dư TK tiền gửi ngoại tệ 1122 là 2.475.000 VND (tương đương 150 USD, tỷ giá 16.500 theo phương pháp BQGQ), Cty ABC trả trước tiền mua hàng cho cty XYZ số tiền 100 USD – 2 bên thống nhất quy ra VND tại thời điểm trả; lô hàng sẽ giao ngày 10/11/2008, giá trị 100 USD (giả sử không có VAT cho nó đơn giản).

Hạch toán như sau:
+ Khi trả tiền ngày 1/11:
N 3311/ C 1122 = 100 $ x 16.500 = 1.650.000 VND (1)
+ Khi giao, nhận hàng hàng ngày 10/11 (vì giao dịch này phát sinh k liên quan đến tiền tệ -> áp dụng tỷ giá BQLNH, giả sử là 16.400 -> Cty ABC bị lỗ tỷ giá là 16.500 – 16.400 = 100):
N 156,152,153/ C 3311 : 100 x 16.400 = 1.640.000 đ (tỷ giá tại ngày giao dịch) (2)
Như vậy, ta so sánh phát sinh bên nợ và bên có của TK 3311, nhận thấy rằng: số tiền phải trả (có 3311 = 1.640.000) nhỏ hơn số tiền đã trả (nợ 3311 = 1.650.000), nếu chỉ dừng lại ở đây, TK 3311 sẽ có số dư bên nợ là 10.000 đ, nhưng thực chất Cty ABC không còn nợ cty XYZ nữa (mua 100 $, đã trả đủ 100 $ rồi) chênh lệch này chính là lỗ tỷ giá => hạch toán:
Nợ 635 / C 3311 : 100 x 100 = 10.000 đ (3)
Sở dĩ khônh hạch toán gộp (2) và (3) được vì ở nghiệp vụ này, chúng ta không thể tính được lãi/lỗ tỷ giá khi trả tiền.

2. Người mua trả tiền trước: N1112, 1122/C131
Về bản chất nó giống với trường hợp trên, nhưng “ngược lại” chút thôi
– Nhận tiền
N1112, 1122 / C 131: tỷ giá giao dịch (vì TK 131 chưa phát sinh, nên không thể xách định tỷ giá ghi sổ của nó -> phải hạch toán theo TK 1112, 1122)
– Bán hàng
N 131/C511, C3331: tỷ giá giao dịch (lấy theo BQLNH)
Như vậy TK 131 sẽ có số dư do tỷ giá tại 2 nghiệp vụ khác nhau (nhưng thực chất là KH đã trả hết nợ theo thỏa thuận mua bán tính bằng USD) => xem lãi hay lỗ để hạch toán vào thu nhập/chi phí cho phù hợp.

Bạn nào có ý kiến bổ sung thêm nhé

Source